Налоговая разъяснила порядок налогообложения недвижимости физических лиц, если муниципалитет по месту её нахождения преобразован

Муниципальные образования, на территории которых находятся объекты налогообложения, могут меняться. Например, несколько поселений могут быть объединены в новый городской округ. В этом случае порядок налогообложения объектов недвижимости физлиц исходя из кадастровой стоимости применяется не с даты создания нового муниципалитета, а с даты, которая установлена законодательным органом субъекта РФ.

Так, в Московской области несколько муниципальных образований были преобразованы в новые городские округа. Порядок налогообложения недвижимости физлиц исходя из кадастровой стоимости стал применяться в регионе с 1 января 2015 года, что было установлено Законом Московской области от 18.10.2014 № 126/2014-ОЗ. Таким образом, в новых муниципальных образованиях налог на имущество физлиц за 2018 год будет рассчитан с учетом правил для четвертого года применения кадастровой стоимости недвижимости в качестве налоговой базы.

Напомним, что при расчете налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости применяются коэффициенты 0,2 для первого года применения кадастровой стоимости, 0,4 — для второго, 0,6 — для третьего. С третьего периода используется коэффициент, ограничивающий рост налога не более чем на 10% за рядом исключений, предусмотренных п. 8.1 ст. 408 НК РФ.

Соответствующие разъяснения даны Минфином России в письме от 22.03.2019 № 03-05-04-01/19670, размещенном в разделе «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов».

Льготы

ФНС напоминает, что законом предусмотрены определенные послабления. Так, при исчислении налога площадь каждого налогооблагаемого объекта будет уменьшена:

  • для квартиры на 20 м2
  • для комнаты на 10 м2
  • для дома на 50 м2

Местные власти также могут устанавливать дополнительные льготы.

За какие объекты взимается налог?

Следует обратить внимание на то, что перечень объектов, за которые взимается налог за право собственности на них, расширен. В нём появились части жилых домов и части квартир. Этот факт отражён в статье 2 Закона № 334-ФЗ, в разделе, в котором изложены дополнения к статье 406НК РФ (подпункт 1 пункта 2) в отношении налоговых ставок при налогообложении жилых домов и частей жилых домов, квартир и частей квартир.

В состав объектов налогообложения теперь включаются находящиеся в собственности граждан следующие виды недвижимого имущества:

  1. земельные участки (статья 389НК РФ)
  2. имущество (статья 401НК РФ):
  • жилой дом
  • квартира, комната
  • гараж, машино-место
  • единый недвижимый комплекс
  • объект незавершённого строительства
  • иные здание, строение, сооружение, помещение
  • относящиеся к жилым домам дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения ЛПХ, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства (ИЖС),
  1. а также части жилых домов и части квартир (подпункт 1 пункта 2 статьи 406НК РФ).

Что касается таких построек, как беседки, туалеты, сараи, летние души на дачных участках и прочих подобных объектов, то налогом они не облагаются.

Жилые строения, расположенные на дачных и садовых участках, а также на земельных участках, предназначенных для индивидуального жилищного строительства (ИЖС) и личного подсобного хозяйства (ЛПХ), приравниваются к жилым домам и облагаются, соответственно, налогом на имущество.

Как рассчитывается налог

По новому порядку расчёта налога, установлено следующее применение понижающих коэффициентов:

  • в течение первых 3-х этапов перехода к использованию 100%-ной кадастровой стоимости в расчёте налога на недвижимость понижающий коэффициент будет расти только до значения 0.6 (то есть большего значения он не достигнет), при этом сумма налога на имущество физических лиц будет увеличиваться не более чем на 10% в год по сравнению с предыдущим годом (до 2019 года, в соответствии с прежним порядком, при расчёте применяется коэффициент, по которому сумма налога каждый год растет на 20%):
  1. новый понижающий коэффициент должен применяться в тех регионах России, в которых налог исчисляется с коэффициентом 0.6.
  2. порядок исчисления налога не меняется только в тех субъектах РФ, в которых в 2017 году для расчёта налогов использовались понижающие коэффициенты 0.2 или 0.4.
  • использование формулы для расчёта налогов с применением инвентаризационной стоимости и понижающих коэффициентов, возможно только в течение первых 3-х налоговых периодов (а не в течение 4-х, как было ранее).

Таким образом, начиная с 4-го налогового периода использование понижающих коэффициентов исключено. При этом обеспечивается выполнение следующих требований:

  1. налогообложение недвижимости должно вестись только на основании кадастровой стоимости, внесённой в ЕГРН (пункт 8 статьи 408НК РФ в новой редакции),
  2. происходит сокращение числа этапов перехода к использованию 100%-ной кадастровой стоимости в расчёте налога на недвижимости, то есть уменьшение числа налоговых периодов, за которые налог рассчитывается с применением понижающего коэффициента.
  3. Понижающие коэффициенты в расчёте налогов на недвижимость применяются только в том случае, когда начисленный налог по кадастровой стоимости больше, чем налог по инвентаризационной стоимости. В обратной же ситуации, когда налог по инвентаризационной стоимости больше, чем налог по кадастровой, понижающие коэффициенты не применяются.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*
*

*

code