1. Что такое налог и налогообложение

СПРАВКА:

Налогообложение — система расчета налогов и формы их выплаты.

Налог — обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщик — физическое лицо или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность, уплачивать налоги.

Налогообложение это принудительное и безвозмездное взимание правительством или местными органами власти платежей (налогов) с физических лиц и организаций для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной политики. Это наиболее проблемная область бухгалтерской практики.

Платежи за особые услуги, оказанные государством или местными органами власти плательщику, называются сборами и, как правило, не включаются в налогообложение.

Взиманию налога подвергаются следующие действия:

  • совершение оборота по реализации товара, работы, услуги;
  • ввоз товара на территорию России;
  • владение имуществом;
  • совершение сделки купли-продажи ценной бумаги;
  • вступление в наследство; получение дохода и т.д.

Налоги в мире:

  • Прямые налоги
  • Налог на имущество
  • Налог на прибыль
  • Налог на добычу полезных ископаемых
  • Транспортный налог
  • Земельный налог
  • Водный налог
  • Налог на биологические ресурсы
  • Косвенные налоги
  • Налог на добавленную стоимость
  • Налог с продаж
  • Акцизы
  • Экологический налог
  • Единый социальный налог

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.

Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ.(Налоговый кодекс РФ скачать часть 1 и часть 2).

Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Налоговое уведомление

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, тоне позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление.

Несоблюдение налоговым органом срока направления налогового уведомления влечет освобождение налогоплательщика от ответственности при просрочке уплаты налога.

В том случае, если налоговое уведомление направлено в более поздние сроки, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, а начисление пени должно осуществляться по истечении одного месяца со дня получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны:

  • размер налога, подлежащего уплате;
  • расчет налоговой базы;
  • срок уплаты налога.

Налоговое уведомление вручается руководителю организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанным способом налоговое уведомление вручить невозможно, то оно должно быть направлено по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней со дня даты направления заказного письма.

Порядок и сроки уплаты налогов (сборов)

Уплата налога (сбора) производится:

  • добровольно
  • принуди­тельно

При добровольной уплате налога (сбора) она производится:

  • разовой уплатой всей суммы налога;
  • по частям (уплатой авансовых платежей в течение налогового периода, по окончании которого производится перерасчет).

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается примени­тельно к каждому налогу.

Налоги (сборы) уплачиваются:

  • в наличной форме;
  • в безналичной форме.

Уплата налога в безналичной форме производится путем пода­чи платежного поручения перечислить сумму налога с банков­ского счета налогоплательщика в кредитную организацию, в которой открыт данный банковский счет.

Уплата налога в наличной форме может производиться:

  • посред­ством почтового перевода;
  • через кассу сельского или поселко­вого органа местного самоуправления;
  • через сборщика на­логов и сборов.

Исполнение обязанности по уплате налога в не денежной форме (например, передачей государству товаров или выполнением для государственных нужд каких-либо ра­бот) запрещено!

Выделяют три основных методологических способа уплаты налога:

  • по декларации;
  • у источника выплаты дохода;
  • кадастровый способ уплаты налога.

При уплате налога по декларации налогоплательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган заполнен­ную в установленном порядкеналоговую декларацию.

В декла­рации указываются:

  • сведения о полученных доходах и про­изведенных расходах;
  • источник доходов;
  • налоговые льготы и исчисленная сумма налога
  • другие юридически значи­мые для налогообложения сведения.

При уплате налога у источника выплаты дохода налогопла­тельщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитан­ного и удержанного бухгалтерией предприятия или предпри­нимателем, производящим выплату дохода (заработной платы, сумм материального поощрения и т. д.).

Обязанность по уплате налога (сбора) исполняется в валюте
России — российских рублях. В иностранной валюте налоговые платежи вправе совершать иностранные организации и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Сроки уплаты налога (сбора) устанавливаются, изменяются нормативными правовыми актами о налогах и сборах приме­нительно к каждому налогу (сбору).

Срок уплаты налога определяется:

  • календарной датой;
  • истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями;
  • указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, ко­торое должно совершиться.

Налогоплательщик должен уплатить налог в установленный
надлежащий срок или (при наличии такого желания) досрочно. При нарушении этого правила налогоплательщиком уплачива­ются пени за просрочку налогового платежа. Неуплаченная или не полностью уплаченная сумма налога в установленный срок является недоимкой, наличие которой является основани­ем для принудительного взыскания с налогоплательщика соот­ветствующих денежных сумм налоговым органом.

Налог (сбор) не признается уплаченным в случаях:

  • отзыва налогоплательщиком платежного поручения на пере­числение суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд);
  • возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд);

когда на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога имеются иные не исполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первооче­редном порядке, а налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.