В ФНС России разъяснили порядок применения в качестве налоговой базы вновь установленной кадастровой стоимости

В 2018 году в таких российских регионах, как Республики Башкортостан, Ингушетия, Северная Осетия – Алания, Татарстан, Краснодарский край, Москва, Санкт-Петербург, Московская, Рязанская области, были утверждены новые результаты кадастровой оценки объектов недвижимости различных видов.

Федеральная налоговая служба России разъяснила, каков порядок применения в качестве налоговой базы вновь установленной кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 237-ФЗ акт об утверждении кадастровой стоимости вступает в силу 1 января года, следующего за годом проведения кадастровой оценки, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Итак, начало применения кадастровой стоимости для налогообложения недвижимости определяется датой вступления в силу этого акта, независимо от даты фактического внесения сведений о такой кадастровой стоимости в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН).

Таким образом, результаты определения кадастровой стоимости недвижимости, утвержденные в 2018 году и внесенные в ЕГРН на основании актов субъектов РФ, вступивших в силу 1 января 2019 года, применяются для исчисления налога на имущество организаций, земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года. Дата фактического внесения их в ЕГРН значения не имеет.

Подробные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 14.02.2019 № 03-05-04-01/9247, размещенном в разделе «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов».

Именно кадастровая оценка объекта недвижимости призвана свести к минимуму сложности, возникающие при исполнении поставленных условий. Ведь определить реальную стоимость имущества очень сложно, в связи с тем, что цены на рынке меняются практически ежедневно.

Значение этого показателя (кадастровой стоимости) несколько отличается от цены, которую владелец имущества указывает при продаже. Причина в том, что кадастровая оценка учитывает лишь стандартные характеристики, например:

  • среднюю по муниципальному образованию цену квадратного метра жилых помещений;
  • местоположение дома;
  • размер общей и жилой площади;
  • год возведения и так далее.

Оценка рыночной стоимости объектов недвижимости обычно производится с учетом таких важных факторов, как состояние рынка, сезонность, уровень спроса и прочее. Очевидно, что результат при этом подходе будет более объективным.

Для справки

Новая методика расчета кадастровой стоимости объектов недвижимости– это часть новой системы проведения и оспаривания государственной кадастровой оценки, введенной 3 июля 2016 года федеральным законом № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке». Полный переход на неё рассчитан до 2020 года. Кадастровую оценку сегодня проводят независимые оценщики. К 2020 году будет введен институт государственных кадастровых оценщиков, и полномочия по определению кадастровой стоимости будут переданы государственным бюджетным учреждениям, созданным субъектом РФ.

Эксперты отмечают, что новая методика создана на основе федерального стандарта оценки (ФСО) № 4 и полученного оценщиками опыта. Система расчёта осталась той же, по которой работали оценщики, она стала лишь более подробно расписана.

Объекты недвижимости будут оцениваться с учетом экономических, экологических и социальных факторов региона, таких как уровень жизни населения, процент миграции, социальный состав жителей, инфляция, уровень ВВП субъекта РФ, наличие источников, загрязняющих природную среду.

При этом будет учитываться фактическое, а не «возможно выгодное использование строения и участка», как оценивалось ранее. К неблагоустроенным объектам (без газа, отопления, горячего водоснабжения, электричества и канализации) будет применяться понижающая корректировка.

Можно ли оспорить кадастровую стоимость?

В ФНС напоминают, что любой человек, несогласный с оценкой кадастровой стоимости своей недвижимости, может оспорить ее результаты. Для этого существует два способа.

Можно пойти в суд, но проще и надежнее обратиться в специальные комиссии по оспариванию. Они созданы при управлениях Росреестра абсолютно во всех регионах России.

Заявление о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости рассматривается комиссией в течение одного месяца.

По имеющимся данным, комиссии по пересмотру кадастровой стоимости больше половины решений приняли в пользу граждан. Все больше россиян стали оспаривать кадастровую стоимость своих квартир и дач. Показатель серьезный, ведь именно от этого зависят налоги на недвижимость. Да и суммы, на которые граждане смогли «удешевить» свою недвижимость впечатляют.

Что будет с налогами?

До 2020 года налог на недвижимость будет постепенно увеличиваться. Расчёт налога будет осуществляться от кадастровой стоимости, а не от инвентаризационной, которая ниже первой. К этому времени для объектов с кадастровой стоимостью недвижимости менее 10 млн рублей, сумма налога составит 0,1 % от стоимости в год, до 20 млн рублей – 0,15 %, дороже 20 миллионов – 0,2 %.

Кроме этого при исчислении налога расчёт будет производиться не от кадастровой стоимости всего объекта, а от кадастровой стоимости за минусом вычета. На квартиру такой вычет составляет 20 кв. метров, на комнату – 10 кв. м, на жилой дом – 50 кв. м, на единый недвижимый комплекс – 1 млн рублей. Например, если площадь квартиры 48 кв. метров, то налог будет исчисляться с 28 кв. метров.

Порядок налогообложения земельных участков изменится уже в 2019 году

С 1 января 2019 года вступят в законную силу новые изменения относительно налогообложения земельных участков.

Порядок перерасчета налога на землю для граждан будет изменен. Если перерасчет будет способствовать увеличению ранее уплаченных сумм, то он проводиться не будет. По мнению Михаила Мишустина и многих специалистов такие меры позволят поощрять добросовестных налогоплательщиков. За счет этого будет стимулироваться своевременная уплата налогов в установленном объеме.

Будет изменен порядок применения кадастровой стоимости объекта при определении суммы налога. Будут введены ряд льгот для налогоплательщиков. Это будут лица, которые относятся к инновационным научно-технологическим центрам. Это указывается в пп. 13 п. 1 ст. 395 НК РФ.

Правом на налоговый вычет при уплате налога смогут воспользоваться и люди предпенсионного возраста. Но человек при этом должен соответствовать некоторым требованиям законодательства.

Налоговые декларации будут предоставляться в обновленной форме. Это утверждается приказом 30.08.2018 № ММВ-7-21/509 ФНС. В целом ряд изменений должны значительно изменить ситуацию и способствовать полному урегулированию сферы налогообложения земельных участков. Некоторые изменения могут быть также приняты на региональных и муниципальных уровнях.

Алексей Лащёнов дал ответы на самые распространенные вопросы об имущественных налогах

Алексей Лащенов, работающий в Службе Мишустина, дал ответы на самые сложные вопросы. К примеру, люди интересовались, нужно ли платить имущественный налог на угнанную машину. Специалист развеял наиболее распространенные слухи.

Работник ФНС заявил о том, что физические лица должны оплачивать имущественный налог исключительно за капитальные объекты (недвижимость). При этом, такая постройка обязана иметь собственника. К примеру, если новое здание не стоит на регистрации в ЕГРН, то налог на него него не начисляется.

Отдельно он рассказал об участках, предназначенных для жилищной застройки. В случае, если на них не появляется здания в течение 10 лет, то налоговый коэффициент увеличивается.

Следующий распространенный вопрос заключается в том, что нужно делать в случае, если начисляется налог на угнанную машину. Алексей Лащенов заявил о том, что начисления не будут производиться в случае, если транспортное средство находится в розыске. Но часто бывает так, что мероприятия по розыску окончены, а автомобиль не был найден. В таком случае нужно снять транспортное средство с учета. После обращения в ГИБДД налоговые начисления прекратятся.

Реконструкция дорог

ФНС России напоминает: утверждена новая форма налоговой декларации по земельному налогу

По законодательству, перечислять земельный налог должны все физические и юридические лица, получившие надел в наследство или имеющие другие права на земельный участок или его бессрочное пользование (ст.389 НК РФ). 

Все организации, эксплуатирующие земельные участки, должны самостоятельно рассчитывать и уплачивать земельный налог. Им необходимо отчитываться о своевременной уплате такого сбора в налоговых органах. 

Недавно в России произошли изменения в учете земельного налога, в результате чего в действующую декларацию были внесены необходимые поправки. 

На официальном портале правовой информации опубликован приказ ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@, которым утверждена новая форма (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201809210025) налоговой декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения.

В форме декларации учтены последние законодательные изменения в порядке налогообложения земельных участков юридических лиц, в том числе. предусмотренные Федеральным законом (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_283495/) от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В частности, внесены поправки, позволяющие исчислить налог в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода после изменения его качественных и (или) количественных характеристик (вида разрешенного использования, категории земель, площади).

В новой декларации теперь можно пропорционально исчислять сумму налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки.

Также предусмотрена возможность исчисления налога при изменении в течение налогового периода размера повышающего коэффициента 2 на коэффициент 4 в случае длительного неиспользования земельного участка, предназначенного для жилищного строительства.

Используемые при заполнении декларации коды категорий земель приведены с учетом актуальной редакции федерального земельного законодательства. Декларацию по новой форме необходимо представить, начиная с налогового периода 2018 года. 

Также Федеральная налоговая служба напоминает, что данный закон имеет исключения, позволяющие не уплачивать обязательный для остальных налог. 

Это земли: 

  • переданные в безвозмездное пользование; 
  • используемые по договору аренды; 
  • изъятые из оборота;
  • лесные угодья, на которых производятся лесозаготовки;
  • расположенные под многоквартирными домами и входящие в их общее имущество.
Сельскохозяйственные угодья

С 01 января 2019 года налогоплательщики, применяющие ЕСХН, становятся плательщиками НДС

Новые изменения в НК РФ, внесенные в связи с введением в действие ФЗ-335 от 27 ноября 2017 года, обяжут уплачивать НДС в общем порядке плательщиков, применяющих ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Изменения вступят в действие с 1 января 2019 года.

Освобождение от уплаты НДС, согласно новым изменениям, будет действовать в отношении тех плательщиков ЕСХН, у которых общая сумма дохода от деятельности, по которой применяется данный налоговый режим, за 2018 год не превышает ста миллионов рублей (статья 145 НК РФ). Для тех налогоплательщиков, кто перешел на ЕСХН в 2019 году, освобождение будет применяться вне зависимости от суммы полученных им по этой деятельности доходов.

Для получения льготы плательщики обязаны предоставить в службу Михаила Мишустина по месту своего учета письменное уведомление установленного порядка. Сделать это необходимо до 20 числа месяца, с которого будет применяться освобождение. Так, для того, чтобы воспользоваться своим правом на льготу с 1 января 2019 года, заявитель должен предоставить документ в срок до 21 января 2019 года (поскольку 20 — выходной день, дата предоставления переносится на следующий за ним рабочий день).

Те налогоплательщики, которые воспользовались своим правом на льготу по НДС (освобождение от уплаты) в дальнейшем не имеют права отказа от него. Утрата освобождения осуществляется при утрате права плательщика на льготу. Например, если зафиксировано несоблюдение ограничения по доходу, дающее право освобождения от уплаты НДС.

Земельный налог вычет

ФНС России были даны разъяснения о применении пониженных ставок по земельному налогу

ФНС России были даны разъяснения о применении пониженных ставок по земельному налогу, если речь идет о ведении деятельности в сфере безопасности и обороны

Налогоплательщик., который ведет свою деятельность в сфере обороны и безопасности, не имеет права на пониженную ставку земельного налога. Такое решение было принято Службой Мишустина по данному вопросу.

Налогоплательщиком были получены земельные участки и имущество, расположенное на них, в результате проведенной приватизации. Эти участки стали использоваться для производственной деятельности в сфере безопасности обороны. При этом также выполнялись заказы государства. В результате налогоплательщик посчитал себя вправе использовать пониженную налоговую ставку. Однако службой ФНС по данному вопросу было принято другое решение. Объяснения заключалось в том, что так как земельные участки находятся в частной собственности, сниженная ставка налога неправомерна.

Более подробно данный вопрос рассмотрела Е.И. Масленникова в своей статье за сентябрь 2018 года.

Налогообложение

Учтены изменения законодательства при исчислении земельного налога за 2017 год в Мурманской области

Для налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Мурманской области, при расчете земельного налога впервые применена кадастровая стоимость участка. По данным информационных ресурсов инспекции из 5 тысяч объектов налогообложения в отношении 3 тысяч применены различные льготы.

Так, одна из новых федеральных норм – уменьшение налогооблагаемой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий, применена в отношении 2,3 тысяч  земельных участков.  По действующему законодательству  правом на вычет обладают отдельные категории налогоплательщиков, например, пенсионеры.

Специалисты инспекции напоминают, что уменьшение налоговой базы (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком по форме, предусмотренной приказом ФНС России от 26.03.2018 № ММИ-7-21/167@, в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет.

Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном земельном участке, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет, представлять уточненное уведомление с изменением земельного участка, в отношении которого в указанном налоговом периоде применяется налоговый вычет.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Около тысячи владельцев земельных участков воспользовались льготами, установленными решениями представительных органов муниципальных образований: городов Кола, Заполярный, городских поселений Мурмаши, Молочный, Туманный, Верхнетуломский, Кильдинстрой, Никель, Печенга, сельского поселения Териберка.

Сотрудники Межрайонной ИФНС России № 7 по Мурманской области обращают внимание северян на заявительный характер использования права на льготы. Сформировать заявление и направить его в территориальный налоговый орган по месту нахождения объекта можно  в интернет-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (раздел «Жизненные ситуации»). Полный перечень налоговых ставок, льгот и вычетов по всем имущественным налогам во всех муниципальных образованиях опубликован в сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Садоводы

Садоводы смогли лично задать вопрос налоговикам Павловского Посада, не посещая налоговую инспекцию

Вопрос уплаты имущественных налогов волнует многих граждан, имеющих земельные участки. Так как не у всех дачников есть возможность заглянуть в интернет или добраться до налоговой инспекции, налоговики сами приезжают в садоводческие товарищества.

На прошедшей неделе сотрудники ИФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области встретились с садоводами на территории СНТ «Ландыш».Налоговые инспекторы рассказали им о порядке налогообложения имущества и предоставлении льгот в отношении объектов недвижимости, расположенных на земельных участках, пояснили порядок предоставления налогового вычета на величину кадастровой стоимости 6 соток земельного участка, напомнили о функционале сервисов ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» и «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Собственникам земельных участков и строений, которые ни разу не получали уведомления на уплату налогов, налоговики рекомендовали подать в налоговый орган сообщение о наличии объектов недвижимого имущества.Представителей садоводческого товарищества налоговые инспекторы проконсультировали по вопросам порядка предоставления расчетов по страховым взносам и расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ. Также до них была доведена информация о возможностях электронных сервисов ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица»«Калькулятор земельного налога и налога на имущество физических лиц»«Заполнить платежное поручение».Налогоплательщики выразили благодарность сотрудникам инспекции и пожелания о новых встречах.

вопросы налогообложения земельных участков

Служба Мишустина разъяснила новый порядок налогообложения земельных участков

Служба Мишустина дала пояснения по вопросам регистрации земельных участков, ранее учтенных, но не зарегистрированных в ЕГРН. А также — относительно ставок налогообложения земель, занятых под объектами инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Все эти и связанные с ними вопросы были раскрыты в письме службы М. Мишустина.
Если участок не используется, то он подлежит отчуждению из фонда сельхозугодий и передается третьим лицам. Признание неиспользования для нужд сельского хозяйства осуществляется органом Госземнадзора. В отношении таких участков ставка становится равной той, что используется для «прочих земель». Ее максимальная величина — 1.5%. Применение этой ставки начинается с того периода, в котором решение было вынесено и прекращается в том периоде, когда нарушение было устранено. Это правило применяется вне зависимости от того, кто является владельцем угодий.

Если участок занят объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ (трансформаторами и пр.), то в отношении таких земель должна применяться ставка налога не более 0.3%. Норма действует в том случае, если такие объекты эксплуатируются в целях обеспечения жизнедеятельности населенных пунктов, эксплуатации жилфонда.

Также разъяснены правила заполнения налоговой отчетности, коды, которые присвоены земельным участкам, включая те, что находятся в ограниченном обороте. Это земля специального назначения — для нужд обороны, таможни, безопасности и пр.

Земельный налог

Согласно законодательства, ограничение прав на земельный участок не является причиной неуплаты налога

Решение Верховного суда Российской Федерации в соответствии с делом А55-33108/2016 признали правомерным отказ в возврате уплаченного земельного налога для предпринимателя.

Индивидуальный предприниматель обратился в налоговую инспекцию с заявление о возврате уплаченного налога за земельный участок, который является включенным в зону резервирования для государственных нужд. Располагается участок в Самарской области. Служба ФНС отказала предпринимателю в возврате средств.

Данное лицо решило обратиться в суд. Ссылаясь на приказ Министерства транспорта, согласно которого, данный участок относиться к зоне государственных нужд и зон резервирования. Предприниматель посчитал, что данный участок ограничен в коммерческом использовании и платить за него налог уже не стоит.

Согласно решения судов трех инстанций, в удовлетворении требования было решено отказать. Документальные подтверждения указали, что оплачивать земельный налог потребуется с момента регистрации и до момента внесения записи в ЕГРП о праве иного лица на указанный участок земли. Даже при наличии ограничений по возможному использованию, этот фактор не является основанием для возврата уплаченного налога, ведь предприниматель все еще остается собственником указанного участка.